房產(chǎn)稅在國(guó)外有多種稱謂，有的叫財(cái)產(chǎn)稅，有的叫不動(dòng)產(chǎn)稅，有的叫家庭稅，有的叫房屋稅。其實(shí)，不管稱呼如何，狹義的房產(chǎn)稅主要是指以房產(chǎn)為課稅對(duì)象征收的稅收。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家都征收房產(chǎn)稅，各國(guó)在房產(chǎn)稅稅收歸屬、房產(chǎn)稅模式、房產(chǎn)稅制度要素設(shè)計(jì)以及稅收征管等方面呈現(xiàn)出許多特點(diǎn)，對(duì)我國(guó)房產(chǎn)稅改革有諸多啟示。 　　推薦閱讀： 　　較新房產(chǎn)稅計(jì)算方法  　　房產(chǎn)稅的起源 　　一、國(guó)外房產(chǎn)稅的主要特點(diǎn) 　　(一)房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種，是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源 　　從稅收的歸屬來(lái)看，國(guó)外房產(chǎn)稅基本上都屬于地方稅種。在美國(guó)，地方政府一般包括縣、市 (鎮(zhèn))，房地產(chǎn)稅是地方政府和較穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源，一般占70%～80%，地方政府所管轄的幼兒園、學(xué)校、公共圖書館、醫(yī)院、公園、公共交通以及警察、消防部門和街區(qū)維護(hù)等方面的開(kāi)支，都需要靠房地產(chǎn)稅收入來(lái)維持。英國(guó)的房產(chǎn)稅包括住宅稅和營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)稅，其中住宅稅是英國(guó)的地方稅種，在地方財(cái)政收入體系中的地位非常重要。在英格蘭地區(qū)，住宅稅在地方本級(jí)收入中的比重高達(dá)45%左右。加拿大、澳大利亞、新西蘭等國(guó)家的財(cái)產(chǎn)稅(主要是房產(chǎn)稅)占地方稅收的比重也比較高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，16個(gè)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家(OECD)這一比重的平均水平約為43%。 　　(二)房產(chǎn)稅稅制模式選擇各異 　　從國(guó)際稅收實(shí)踐看，各國(guó)房產(chǎn)稅模式的選擇不完全相同，大致分為獨(dú)立模式和合并模式兩種。合并模式的國(guó)家主要是將房屋和土地等財(cái)產(chǎn)綜合，對(duì)房地產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，如美國(guó)、加拿大、日本和意大利;獨(dú)立模式的國(guó)家則是對(duì)房屋、土地分別征收，單獨(dú)設(shè)立房屋稅、土地稅稅種，如丹麥、澳大利亞、法國(guó)等。兩種模式相比，綜合征收模式在稅收的征收和管理方面相對(duì)簡(jiǎn)單;而分設(shè)稅種，單獨(dú)征收的模式征管上較為復(fù)雜，但政策性較強(qiáng)。 　　(三)房產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計(jì)特色明顯 　　1.納稅人 　　對(duì)房產(chǎn)稅納稅人的界定，各國(guó)和地區(qū)有不同規(guī)定，但主要有以下兩類方法：類是以房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。例如，美國(guó)房產(chǎn)稅制度規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人為擁有房地產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的自然人和法人：日本的固定資產(chǎn)稅對(duì)有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的確定，為法律意義上的房屋產(chǎn)權(quán)所有者;英國(guó)的住宅稅，將年滿18歲的住房所有者確定為納稅人。類是以房屋使用人或承租人為納稅人，例如，荷蘭的房屋消費(fèi)稅制度規(guī)定，房屋消費(fèi)稅的納稅人為房屋消費(fèi)者或使用者，包括自用房屋和租用房屋的人;中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)房屋稅對(duì)納稅人的界定，則包括房屋的使用人或承租人。 　　2.征收范圍和征稅對(duì)象 　　從房產(chǎn)稅征收范圍看，大部分國(guó)家在城市和農(nóng)村都征收房產(chǎn)稅，如愛(ài)爾蘭、美國(guó)、加拿大、澳大利亞、新西蘭、牙購(gòu)加、巴巴多斯等;也有部分國(guó)家僅在城市征收房產(chǎn)稅，如英國(guó)、坦桑尼亞和烏干達(dá)等國(guó)家。各國(guó)對(duì)房屋征稅對(duì)象的界定一般包括住宅用房和營(yíng)業(yè)用房。如日本固定資產(chǎn)稅中房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是城鄉(xiāng)各地域上的納稅義務(wù)人所擁有的房屋，包括住房、店鋪、工廠、倉(cāng)庫(kù)及其他建筑，除去減免規(guī)定之外，凡是能增加房屋使用價(jià)值的附屬物均在課稅范圍之內(nèi)。 　　3.稅率 　　從稅率形式上看，國(guó)外的房產(chǎn)稅主要有比例稅率(以差別比例稅率為主)、累進(jìn)稅率和定額稅率三種形式，其中比例稅率由于操作性較強(qiáng)，稅收征管成本較低，為大多數(shù)國(guó)家所采用。從稅率水平看，各國(guó)房產(chǎn)稅高低不同。例如，美國(guó)50個(gè)州都征收不動(dòng)產(chǎn)稅(歸在房地產(chǎn)稅項(xiàng)下)，但稅率則因地方政府每年預(yù)算收支情況不同而有所差別，大部分地區(qū)的稅率水平保持在0.8%～3%之間，并以1.5%左右居多。日本固定資產(chǎn)稅稅率一般在1.4%～2.1%之間。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)房屋稅則依據(jù)房屋性質(zhì)不同設(shè)有三種稅率，居住用房屋稅率為1，38%～2%，營(yíng)業(yè)用房屋為3%～5%，其他用房為1.5%～2.5%。從稅率制定角度看，稅率一般由地方政府確定，如美國(guó)、加拿大、新西蘭、芬蘭等;有的國(guó)家由地方制定但接受國(guó)家較高稅率限制，如馬來(lái)西亞、菲律賓、西班牙等;有的國(guó)家則將稅率限定在一定的范圍內(nèi)，如阿根廷、丹麥;還有的國(guó)家由制定基準(zhǔn)稅率，地方?jīng)Q定變動(dòng)乘數(shù)，如德國(guó)、奧地利。

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