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國外房產(chǎn)稅的特點以及對我國的啟示

  編輯:海南房產(chǎn)網(wǎng)   發(fā)布日期:2016-09-10 00:00:00  有效期:發(fā)布當(dāng)天    閱讀 484 次

閱讀聲明:文章內(nèi)關(guān)于戶型面積的表述,除了特別標(biāo)明為套內(nèi)面積的內(nèi)容外,所涉及戶型面積均為建筑面積。
  房產(chǎn)稅在國外有多種稱謂,有的叫財產(chǎn)稅,有的叫不動產(chǎn)稅,有的叫家庭稅,有的叫房屋稅。其實,不管稱呼如何,狹義的房產(chǎn)稅主要是指以房產(chǎn)為課稅對象征收的稅收。目前,世界上大多數(shù)國家都征收房產(chǎn)稅,各國在房產(chǎn)稅稅收歸屬、房產(chǎn)稅模式、房產(chǎn)稅制度要素設(shè)計以及稅收征管等方面呈現(xiàn)出許多特點,對我國房產(chǎn)稅改革有諸多啟示。   推薦閱讀:   較新房產(chǎn)稅計算方法    房產(chǎn)稅的起源   一、國外房產(chǎn)稅的主要特點   (一)房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種,是地方財政收入的主要來源   從稅收的歸屬來看,國外房產(chǎn)稅基本上都屬于地方稅種。在美國,地方政府一般包括縣、市 (鎮(zhèn)),房地產(chǎn)稅是地方政府和較穩(wěn)定的財政收入來源,一般占70%~80%,地方政府所管轄的幼兒園、學(xué)校、公共圖書館、醫(yī)院、公園、公共交通以及警察、消防部門和街區(qū)維護(hù)等方面的開支,都需要靠房地產(chǎn)稅收入來維持。英國的房產(chǎn)稅包括住宅稅和營業(yè)性房產(chǎn)稅,其中住宅稅是英國的地方稅種,在地方財政收入體系中的地位非常重要。在英格蘭地區(qū),住宅稅在地方本級收入中的比重高達(dá)45%左右。加拿大、澳大利亞、新西蘭等國家的財產(chǎn)稅(主要是房產(chǎn)稅)占地方稅收的比重也比較高。據(jù)統(tǒng)計,16個經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家(OECD)這一比重的平均水平約為43%。   (二)房產(chǎn)稅稅制模式選擇各異   從國際稅收實踐看,各國房產(chǎn)稅模式的選擇不完全相同,大致分為獨立模式和合并模式兩種。合并模式的國家主要是將房屋和土地等財產(chǎn)綜合,對房地產(chǎn)征收財產(chǎn)稅,如美國、加拿大、日本和意大利;獨立模式的國家則是對房屋、土地分別征收,單獨設(shè)立房屋稅、土地稅稅種,如丹麥、澳大利亞、法國等。兩種模式相比,綜合征收模式在稅收的征收和管理方面相對簡單;而分設(shè)稅種,單獨征收的模式征管上較為復(fù)雜,但政策性較強(qiáng)。   (三)房產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計特色明顯   1.納稅人   對房產(chǎn)稅納稅人的界定,各國和地區(qū)有不同規(guī)定,但主要有以下兩類方法:類是以房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。例如,美國房產(chǎn)稅制度規(guī)定,房產(chǎn)稅的納稅人為擁有房地產(chǎn)財產(chǎn)的自然人和法人:日本的固定資產(chǎn)稅對有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的確定,為法律意義上的房屋產(chǎn)權(quán)所有者;英國的住宅稅,將年滿18歲的住房所有者確定為納稅人。類是以房屋使用人或承租人為納稅人,例如,荷蘭的房屋消費稅制度規(guī)定,房屋消費稅的納稅人為房屋消費者或使用者,包括自用房屋和租用房屋的人;中國臺灣地區(qū)房屋稅對納稅人的界定,則包括房屋的使用人或承租人。   2.征收范圍和征稅對象   從房產(chǎn)稅征收范圍看,大部分國家在城市和農(nóng)村都征收房產(chǎn)稅,如愛爾蘭、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、牙購加、巴巴多斯等;也有部分國家僅在城市征收房產(chǎn)稅,如英國、坦桑尼亞和烏干達(dá)等國家。各國對房屋征稅對象的界定一般包括住宅用房和營業(yè)用房。如日本固定資產(chǎn)稅中房產(chǎn)稅的課稅對象是城鄉(xiāng)各地域上的納稅義務(wù)人所擁有的房屋,包括住房、店鋪、工廠、倉庫及其他建筑,除去減免規(guī)定之外,凡是能增加房屋使用價值的附屬物均在課稅范圍之內(nèi)。   3.稅率   從稅率形式上看,國外的房產(chǎn)稅主要有比例稅率(以差別比例稅率為主)、累進(jìn)稅率和定額稅率三種形式,其中比例稅率由于操作性較強(qiáng),稅收征管成本較低,為大多數(shù)國家所采用。從稅率水平看,各國房產(chǎn)稅高低不同。例如,美國50個州都征收不動產(chǎn)稅(歸在房地產(chǎn)稅項下),但稅率則因地方政府每年預(yù)算收支情況不同而有所差別,大部分地區(qū)的稅率水平保持在0.8%~3%之間,并以1.5%左右居多。日本固定資產(chǎn)稅稅率一般在1.4%~2.1%之間。我國臺灣地區(qū)房屋稅則依據(jù)房屋性質(zhì)不同設(shè)有三種稅率,居住用房屋稅率為1,38%~2%,營業(yè)用房屋為3%~5%,其他用房為1.5%~2.5%。從稅率制定角度看,稅率一般由地方政府確定,如美國、加拿大、新西蘭、芬蘭等;有的國家由地方制定但接受國家較高稅率限制,如馬來西亞、菲律賓、西班牙等;有的國家則將稅率限定在一定的范圍內(nèi),如阿根廷、丹麥;還有的國家由制定基準(zhǔn)稅率,地方?jīng)Q定變動乘數(shù),如德國、奧地利。

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